税率变化合同如何调整

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根据2019年3月20日，财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》：

增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。企业已经签订的合同价格又该如何变呢?

商务行为以甲乙双方签订的合同为准，当国家对增值税税率做出修改，首先应该从合同条款角度去查看。甲乙双方约定的条款不同，后果将不同。

情况1：条款当国家法定增值税税率发生变更，甲乙双方约定以不含税(含税)价格不变作为基准，调整增值税税额。

如果有类似的条款说明，增值税税率发生变化后，如何处理变得非常简单。

情况2：条款本合同乙方提供的物品(服务)价格为价税合计，乙方向甲方提供符合国家法律规定的增值税专用发票。

如果有类似条款说明，税率发生变化，应当以含税价不变为基准。

情况3：条款本合同乙方提供的物品(服务)价格均为不含税价格，乙方向甲方提供符合国家法规规定的增值税专用发票，相应的增值税税额由甲方承担。

如果有类似条款说明，税率发生变化，应当以不含税价格不变为基准。

情况4：条款甲方向乙方提供的物品的价格总计如下，甲方向乙方提供增值税专用发票。

如果有类似详细的描述，如增值税税率发生变化，按照表格上的公式重新计算，应当以不含税价格不变为基准。

情况5：条款乙方向甲方提供的物品(服务)价格为116万元，作为甲方向乙方支付的款项金额的前提，乙方向甲方提供合格的增值税专用发票。

如果有类似条款的描述，税率发生变化，应当以含税价格不变为基准。

情况6：乙方向甲方提供的物品价格为116万元(含16%增值税)，作为甲方向乙方支付的款项金额的前提，乙方向甲方提供合格的增值税专用发票。

如果有类似条款的描述，税率发生变化后，大家的争议比较多，有观点认为税率变化后应以含税价不变为基准，有观点认为应该以不含税价格不变为基准。

从合同法的理解来看：合同条件发生了变化，最初双方的邀约条件发生了变化，双方应当坐下来重新洽谈合同，签订补充协议。

从税法的角度来看：增值税的定义——增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

增值税属于流转税、价外税，由消费者承担，因此增值税率发生变化后，应该以不含税价格不变。

结合合同法和税法的观点，针对情况6双方应以不含税价格不变的原则签订补充协议。

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